1. Для налоговых резидентов Российской Федерации
Ставка налога на дивиденды по акциям российских эмитентов (в том числе по депозитарным распискам на акции российских эмитентов) увеличена с 01.01.2015 с 9% до 13% для юридических и физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации.
2. Для иностранных организаций, действующих в интересах третьих лиц
Заградительная ставка налога в размере 30% не применяется с 01.01.2015 при выплате дивидендов по акциям российских эмитентов (в том числе по депозитарным распискам на акции российских эмитентов) иностранным лицам, действующим в интересах третьих лиц. С 2014 года налоговая ставка в размере 30% применялась налоговыми агентами – российскими депозитариями в случае непредставления информации о фактическом получателе дохода по ценным бумагам (о бенефициарном собственнике или выгодоприобретателе). С 01.01.2015 для нераскрытой части ценных бумаг налоговыми агентами будет применяться стандартная ставка налогообложения в размере 15%, предусмотренная для нерезидентов Российской Федерации.
3. Новые концепции и понятия в НК РФ, влияющие на выполнение НКО ЗАО НРД обязанностей налогового агента
В России создается действенный механизм пресечения использования низконалоговых юрисдикций с целью создания необоснованных преференций и получения необоснованной налоговой выгоды, а также совершенствование норм законодательства о налогах сборах в части налогообложения и контроля иностранных организаций.
Новые ключевые концепции НК РФ:
- концепция бенефициарного собственника/выгодоприобретателя;
- концепция налогового резидентства для юридических лиц;
- контролируемые иностранные компании (КИК).
Приняты положения, касающихся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Нововведения позволят облагать налогом нераспределенную прибыль иностранных компаний и структур на уровне их контролирующих лиц в Российской Федерации. Новые положения будут применяться в отношении прибыли иностранных компаний за 2015 год.