Веб-кабинет ДКУ
Веб-кабинет ДКУ
Расчетные сервисы для корпоративных клиентов
Расчетные сервисы для корпоративных клиентов

Российские ценные бумаги

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации НКО АО НРД выполняет обязанности налогового агента при выплате доходов по эмиссионным ценным бумагам.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации НКО АО НРД выполняет обязанности налогового агента при выплате доходов по эмиссионным ценным бумагам.

НКО АО НРД осуществляет в установленных случаях исчисление, удержание и перечисление в бюджет Российской Федерации налога на прибыль и налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а также международных договоров (соглашений), регулирующих вопросы налогообложения.

НКО АО НРД как депозитарий выполняет обязанности налогового агента при выплате доходов по ценным бумагам иностранным организациям, иностранным номинальным держателям, а также при выплате дивидендов российским организациям по акциям, хранящимся на счетах депо владельцев.

Иностранные номинальные держатели представляют в НКО АО НРД обобщенное налоговое раскрытие, без предоставления документов, подтверждающих право фактических получателей дохода (бенефициарных собственников /выгодоприобретателей) на получение освобождений от налогообложения и льгот. Подробнее с информацией для иностранных номинальных держателей можно ознакомиться в разделе Иностранные номинальные держатели

Российские и иностранные организации (в том числе международные организации) – фактические получатели дохода, имеющие право на льготы или налоговое освобождение по ценным бумагам, хранящимся на счетах депо владельцев, могут предоставить налоговому агенту (НКО АО НРД) соответствующие документы, подтверждающие наличие данного права.

С перечнем документов, необходимых для получения налоговых освобождений и льгот, можно ознакомиться в соответствующих разделах.

Наименование документа Файлы
1. ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
 
Приложения к порядку:  
1.1. Форма Доверенности уполномоченного налогового представителя
40 kB
1.2. Формы документов  
GF065 Налоговое раскрытие  
2. РЕГЛАМЕНТ ВЫПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУР
в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации

478 kB
Приложения к регламенту:  
2.1. Формы документов  
GS650 Отчет об обработке налогового раскрытия  
GS651 Отчет налогового агента об исчислении и удержании налога  
2.2. Схема - выплата дивидендов
190 kB
2.3. Схема - выплата процентов
120 kB
3. СТАВКИ  
3.1. Условия применения НРД ставок Налогового кодекса и международных соглашений Российской Федерации
280 kB
3.2. Основные условия подтверждения налоговой юрисдикции
200 kB
3.3. Основные условия подтверждения фактического права на доходы
175 kB
4. ТЕХНОЛОГИИ НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУР
365 kB
4.1. Спецификации электронных документов, используемых НРД при выполнении обязанностей налогового агента (Структура налогового раскрытия в xml-файле, xsd схема)  
4.2. Порядок заполнения налогового раскрытия
4.3. Перечень уведомлений и сообщений
220 kB
4.4. Справочники  
справочник ставок и ссылок международных соглашений Российской Федерации
845 kB
справочник ставок и ссылок Налогового кодекса Российской Федерации
605 kB
справочник кодов и наименований государств для налогового раскрытия
20 kB
справочник компетентных органов иностранных государств
173 kB
справочник государств, документы которых не требуют апостилирования
250 kB
4.5. Инструкция по управлению Отчетом налогового агента по форме GS651 через 97 операцию
223 kB
5. ПРИМЕРЫ НАЛОГОВЫХ РАСКРЫТИЙ  
5.1. Пример налогового раскрытия № 1 – выплата дивидендов
400 kB

1 kB
5.2. Пример налогового раскрытия № 2 – выплата дивидендов
400 kB

2 kB
5.3. Пример налогового раскрытия № 3 – выплата процентных доходов
400 kB

3 kB
5.4. Пример налогового раскрытия № 4 – выплата процентных доходов российским организациям
435 kB

Архив

С 01.01.2014 НКО АО НРД как депозитарий выполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов не только для иностранных лиц, но и для российских организаций, которым открыты счета депо владельцев в НКО АО НРД.

Получатели дивидендов, имеющие право на льготное налогообложение, должны предоставить налоговому агенту (НКО АО НРД) соответствующий пакет документов, подтверждающих наличие данного права.

Получатели доходов по ценным бумагам, имеющие право на льготное налогообложение, должны предоставить налоговому агенту (НКО АО НРД) соответствующий пакет документов, подтверждающих фактическое право на доход и наличие права на льготы.

Иностранные организации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее – РФ), которым в НКО АО НРД открыты счета депо владельца

Если указанные лица являются налоговыми резидентами (лицами с постоянным местонахождением) стран, с которыми РФ имеет действующий договор по вопросам избежания двойного налогообложения, и если такой договор предусматривает взимание налога с дивидендов по пониженной ставке (освобождение от налогообложения), то такие лица имеют право на удержание налога по ставке, установленной международным договором (освобождение от налогообложения), при условии представления до даты выплаты дохода документа, подтверждающего налоговый статус иностранной организации.

В целях удержания налога по пониженной ставке, установленной международным договором, иностранная организация должна представить налоговому агенту документ (налоговый сертификат), удовлетворяющий следующим требованиям:

  • документ должен содержать следующую или близкую по смыслу фразу: «Подтверждается, что организация (наименование организации) является в течение (указывается период) лицом с постоянным местопребыванием в (указывается государство) в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)»;
  • документ должен иметь указание на конкретный календарный год, в отношении которого он действует, либо датирован годом выплаты дохода;
  • документ должен иметь печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им), в смысле применимого договора об избежании двойного налогообложения, органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа;
  • документ должен быть легализован в дипломатическом представительстве или консульстве РФ (для государств, не присоединившихся к Гаагской конвенции от 05.10.1961) либо имеет апостиль;
  • документ должен быть обязательно нотариально заверен, если он представляется в виде копии;
  • к документу должен прилагаться нотариально заверенный перевод на русский язык, если документ составлен на иностранном языке.

В том случае, если орган/должностное лицо иностранного государства, являющийся уполномоченным органом/должностным лицом в смысле соответствующего договора, делегировал(о) свои полномочия иному органу(-ам)/лицу(-ам), то налогоплательщику-депоненту следует предоставить информацию, подтверждающую факт такого делегирования.

Фактическое право на доходы

В дополнение к налоговому сертификату резидент иностранного государства должен предоставить документы, подтверждающее, что является одновременно резидентом страны, применяемого международного договора, и имеет фактическое право на получение дохода.

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях НК РФ и применения международных соглашений признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, либо контроля над организацией, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте, а также принимаемые ими риски.

В случае, если международным соглашением по вопросам налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов от источников в Российской Федерации для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, в целях применения этого международного соглашения иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в Российской Федерации не имело бы права на применение указанных в настоящем пункте положений международного соглашения Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае выплаты доходов от источников в Российской Федерации иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым имеется международное соглашение по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), налогообложение выплачиваемого дохода производится в следующем порядке:

  1. в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), признается в соответствии с НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии со ставками налогов, установленных положениями соответствующих глав части второй НК РФ для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  2. в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является иностранным лицом, на которое распространяется действие международного соглашения Российской Федерации по вопросам налогообложения, положения указанного международного соглашения Российской Федерации применяются в отношении лица, которое имеет фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть) в соответствии с порядком, предусмотренным международным соглашением Российской Федерации.

В общем случае в соответствии с НК РФ для применения положений международных соглашений налоговому агенту (НРД) представляется подтверждение постоянного местонахождения (налогового резидентства) для иностранных организаций, выданное до даты выплаты дохода компетентными органами иностранных государств, уполномоченными выдавать такие подтверждения. Помимо этого налоговые агенты вправе запрашивать для применения положений международных соглашений иные документы, подтверждающие, что организация или физическое лицо имеет фактическое право на получение дохода по ценным бумагам.

Более подробно о дополнительных подтверждениях можно прочитать в письме Минфина, размещенном на сайте НКО АО НРД от 24.07.2014 № 03-08-05/36499.

Ограничение льгот

При наличии в международных договорах положений, ограничивающих возможность применения указанных договоров к налогообложению доходов отдельных категорий лиц (ограничений льгот), резиденты иностранных государств помимо перечисленных документов предоставляют дополнительные подтверждения. Подтверждения должны содержать сведения о том, что резиденты указанных государств не попадают под ограничения, установленные соответствующими международными договорами. Указанные подтверждения могут содержаться в сертификатах, подтверждающих налоговую юрисдикцию налогоплательщика, или в отдельных справках, выданных компетентными органами соответствующего иностранного государства.

Если применимый международный договор об устранении двойного налогообложения содержит более одной пониженной ставки и применение наиболее низкой ставки зависит от выполнения каких-либо критериев (объем вложений и сроки владения), то для целей применения такой пониженной ставки налоговому агенту также предоставляются документы, подтверждающие выполнение таких критериев.

Документы предоставляются депонентами в НКО АО НРД не позднее, чем за 10 рабочих дней до выплаты доходов с учетом необходимости их проверки, вместе с сопроводительным письмом по форме Приложения 1 (для международных организаций – по форме Приложения 2)   В случае неполучения в указанный срок документов, необходимых для применения льгот, НКО АО НРД не гарантирует их применение.

Организации – налоговые резиденты РФ, претендующие на применение ставки налога 0% в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ и имеющие в НКО АО НРД счета депо владельца

В соответствии со статьей 284 НК РФ для указанной категории лиц предусмотрен в общем случае налог в размере 13%.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ к доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов может быть применена ставка налога 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Для получения указанной льготы налоговому агенту должны быть предоставлены документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.

Такими документами могут, в частности, являться:

  • договоры купли-продажи (мены);
  • решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;
  • договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения;
  • решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования (в том числе об изменении организационно-правовой формы);
  • ликвидационные (разделительные) балансы;
  • передаточные акты;
  • свидетельства о государственной регистрации организации;
  • планы приватизации;
  • решения о выпуске ценных бумаг;
  • отчеты об итогах выпуска ценных бумаг;
  • проспекты эмиссии;
  • судебные решения;
  • уставы (изменения в устав), учредительные договоры депонента (решения об учреждении) или их аналоги;
  • выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников); выписки по счету (счетам) депо;
  • иные документы, подтверждающие нужные сведения.

Если у налогоплательщика не было реорганизации (в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования), в том числе смены организационной формы, то налоговому агенту необходимо предоставить заявление в произвольной форме об их отсутствии. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

Документы должны быть предоставлены депонентами в НКО АО НРД вместе с сопроводительным письмом по форме Приложения 3 при каждой выплате дивидендов не позднее 3 календарных дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов, с учетом необходимости их проверки. В случае неполучения в указанный срок документов, необходимых для применения нулевой ставки налога, НКО АО НРД не гарантирует ее применение.

Доверительные управляющие (далее – ДУ) в случае аннулирования лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг

Со дня аннулирования у ДУ лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, НКО АО НРД выполняет обязанности налогового агента при выплате доходов по ценным бумагам такому ДУ. В этом случае указанные ДУ должны предоставить НКО АО НРД для получения выплаты следующие документы:

  • договоры между ДУ и учредителем ДУ;
  • копию отчета профессионального участника рынка ценных бумаг за последний отчетный период в соответствии с Указанием Банка России «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг в Центральный банк Российской Федерации», а также сведения о количестве договоров доверительного управления, заключенных с клиентами, с разбивкой по типу лица владельца ценных бумаг;
  • иные документы, подтверждающие нужные сведения, запрошенные налоговым агентом.

Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык (в отдельных случаях с нотариальным заверением).

Предоставляемые сведения должны содержать в отношении каждого учредителя управления (его выгодоприобретателя):

  • полное наименование/Ф.И.О. лица;
  • гражданство;
  • дата рождения;
  • реквизиты документа, удостоверяющий личность/свидетельства о регистрации (с приложением копии);
  • количество принадлежащих лицу ценных бумаг;
  • полное наименование лица, уполномоченного получать суммы доходов по ценным бумагам;
  • место нахождения (или регистрации - для физических лиц) и почтовый адрес, включая индекс;
  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН/TIN);
  • налоговый статус учредителя (в обязательном порядке, документы, подтверждающие налоговую юрисдикцию налогоплательщика).

Если учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) является иностранной организацией либо физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, при выплате доходов такому лицу могут быть учтены положения действующих международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. В этом случае налоговому агенту должны быть представлены документы, поименованные выше в разделе "Иностранные организации – владельцы счетов депо". Документы должны быть предоставлены ДУ в НКО АО НРД вместе с сопроводительным письмом по форме Приложения 4 при каждой выплате доходов по ценным бумагам не позднее 3-х календарных дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и не позднее 3 календарных дней со дня фиксации списка владельцев для выплаты процентов, с учетом необходимости их проверки. В случае неполучения в указанный срок документов, необходимых для проведения выплаты и для применения льгот, НКО АО НРД не гарантирует проведение выплаты дивидендов и применение льгот.

НКО АО НРД как налоговый агент оставляет за собой право в отдельных случаях запросить иные документы. При этом в каждом конкретном случае может быть представлена исчерпывающая информация о причинах истребования дополнительных документов.

Контакты специалистов

Клиентская поддержка
По вопросам подключения услуги
Телефон для справок
Задайте вопрос
— Поля обязательные для заполнения
 
Отправьте заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в ближайшее время
— Поля обязательные для заполнения
 
Получить консультацию