Депонентам НКО АО НРД
В дополнение к информационному сообщению, размещенному 31.07.2020, сообщаем. 1. На сайте НРД (страница «Налоговое администрирование») размещены запрос НРД и письмо — ответ Минфина России от 23.09.2020 № 03-08-05/83273, поясняющий форматы налогового раскрытия с 01.01.2021.
Согласно разъяснениям Минфина России, с 01.01.2021 при выплате иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, доходов по ОФЗ, региональным и муниципальным облигациям сумма налога будет исчисляться и удерживаться депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, на основании предоставленной обобщенной информации, предусмотренной статьям 310.1 и 214.6 НК РФ, в разрезе налоговых юрисдикций налогоплательщиков.
Таким образом, с 01.01.2021 по указанным выше облигациям требуется налоговое раскрытие как по физическим лицам, так и в отношении юридических лиц, по аналогии с налоговым раскрытием при выплате доходов по корпоративным облигациям.
Соответственно, для целей применения пониженных налоговых ставок (освобождения от налога), предусмотренных Кодексом или международным договором Российской Федерации, обобщенная информация должна будет представляться налоговому агенту с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются лица, осуществляющие (в отношении которых осуществляются) права по ценным бумагам и имеющие фактическое право на выплачиваемый доход, а также положений (ссылок на положения) Кодекса или международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, предусматривающих пониженную налоговую ставку (освобождение от налогообложения).
Кроме того, в соответствии с пунктом 8 статьи 310.1 НК РФ в случае, если лицом, осуществляющим (в отношении которого осуществляются) права по ценным бумагам, является российская организация, сведения о количестве ценных бумаг представляются налоговому агенту с указанием идентификационного номера налогоплательщика этой организации.
2. С 01.01.2021 соответствующие изменения будут внесены в Справочник ставок и ссылок Налогового кодекса Российской Федерации. Справочник будет дополнен строками следующего содержания:
| Налоговый кодекс Tax code |
Тип финансового инструмента Type of financial instrument |
Тип лица Type of person |
Налоговое резидентство Tax residency |
Ставка налога НК РФ Tax rate under the Russian Tax code |
Тип дохода Type of income |
||
| Статья Aarticle |
Пункт Point |
Подпункт или абзац Subsection or paragraph |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 284 | 4 | 1 | Государственные ценные бумаги РФ (ОФЗ) /Federal Bonds (OFZ) Региональные ценные бумаги (субъектов РФ и муниципальные) / Regional bonds ( Sub-federal bonds, Municipal bonds) |
Юридическое/ Legal Entities | Резидент/ Russian Tax Resident |
15 | Процентный доход/ interest income |
| 310 | 2 | 7 | Государственные ценные бумаги РФ (ОФЗ) /Federal Bonds (OFZ) Региональные ценные бумаги (субъектов РФ и муниципальные) / Regional bonds ( Sub-federal bonds, Municipal bonds) |
Юридическое/ Legal Entities | Нерезидент/ Russian Non Tax -Resident |
0 | Процентный доход/ interest income |
| 224 | 1 | Государственные ценные бумаги РФ (ОФЗ) /Federal Bonds (OFZ) Региональные ценные бумаги (субъектов РФ и муниципальные) / Regional bonds ( Sub-federal bonds, Municipal bonds) Облигации российских эмитентов /Russian corporate bonds |
Физическое/ Individuals |
Резидент/ Russian Tax Resident |
13 | Процентный доход/ interest income |
|
| 224 | 3 | 1 | Государственные ценные бумаги РФ (ОФЗ) /Federal Bonds (OFZ) Региональные ценные бумаги (субъектов РФ и муниципальные) / Regional bonds ( Sub-federal bonds, Municipal bonds) Облигации российских эмитентов /Russian corporate bonds |
Физическое/ Individuals |
Нерезидент/ Russian Non Tax -Resident |
30 | Процентный доход/ interest income |
По всем вопросам, связанным с настоящим письмом, вы можете обращаться к персональным менеджерам вашей организации по телефонам: +7 495 956-27-90/91.