Веб-кабинет ДКУ
Веб-кабинет ДКУ
Расчетные сервисы для корпоративных клиентов
Расчетные сервисы для корпоративных клиентов

О внесении изменений в НК РФ с 01.01.2018 (налогообложение выплат по российским ценным бумагам)

22 декабря 2017
Версия для печати

Налогообложение доходов по облигациям российских эмитентов

Уточнение порядка налогообложения по счетам депо иностранных номинальных держателей при проведении налогового раскрытия в разрезе юрисдикций

1. Для раскрываемых в целях налогообложения юридических лиц -  нерезидентов и резидентов РФ

С 01/01/2017 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии с которыми была снижена налоговая ставка с 20% до 15% для российских и иностранных лиц - плательщиков налога на прибыль, по доходам в виде процентов по рублевым корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным после 01/01/2017. Согласно письма Министерства Финансов от 2 ноября 2016 г. № 03-08-05/64112 НРД как депозитарий, выполняющий обязанности налогового агента, применяет введенную ставку налога при выплате доходов по ценным бумагам, хранящимся на счетах иностранных номинальных держателей.

В целях классификации ценных бумаг российских эмитентов, по которым может быть применена пониженная ставка налогообложения в размере 15%, на сайте Московской биржи с 01.01.2018 реализован сервис по проверке корпоративных облигаций, имеющих право на ставку налога в размере 15%. Сервис позволяет получить на определенную дату список облигаций российских организаций, процентные доходы по которым облагаются по ставке 15%.

Список облигаций российских организаций, процентный доход по которым в соответствии с нормами пп.1 п.4 ст.284 НК РФ облагается по ставке 15% (далее - Список), составлен в отношении облигаций, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям: 

  • Облигации выпущены российской организацией, включая Банк России.
  • Облигации номинированы в российских рублях.
  • Облигации эмитированы в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. включительно.
  • Облигации признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно ст.280 НК РФ на дату составления Списка.

Для выполнения последнего условия делается допущение о достаточности наличия одной сделки купли-продажи облигаций, заключенной в течение 3-х последовательных месяцев, предшествующих дате составления Списка (включая дату составления Списка), в режимах торгов облигациями ПАО Московская Биржа, в которых рассчитывается средневзвешенная цена.  При этом сделки с облигациями при их первичном размещении не учитываются.   

 Сервис доступен без платной подписки. При этом следует иметь в виду, что Список размещен на сайте ПАО Московская Биржа исключительно в информационных целях. ПАО Московская Биржа не несет ответственности за ущерб в результате любого использования данного списка. 

2. Для раскрываемых в целях налогообложения физических лиц - нерезидентов и резидентов РФ

С 1 января 2018 года вступают в силу изменения в НК РФ,  внесенные Федеральным законом от 03.04.2017 № 58-ФЗ. Изменяется порядок обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов в виде процентов (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года (без ограничений 2021 годом).

Согласно новой редакции статьи 214.2 НК РФ, в отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база определяется по новой схеме. Налог по ставке 35% удерживается с физических лиц только в случае превышения суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. Процентный доход, выплаченный в пределах установленного лимита, налогообложению НДФЛ не подлежит.  

Таким образом, например, при ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в размере 8,25%, доходы в виде процента (купона), которые будут получены налогоплательщиками - физическими лицами с 1 января 2018 года по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным с 1 января 2017 года, частично будут подлежать налогообложению, если ставка доходности облигаций будет превышать 13,25%. При этом процентные доходы, полученные в пределах ставки 13,25 %, налогообложению не подлежат, тогда как превышение процентов, исчисленных исходя из фактической доходности по облигациям, над процентами, исчисленными по ставке 13,25%, подлежит налогообложению по ставке 35%. 

На дату публикации настоящего сообщения НРД не получен официальный ответ Министерства Финансов РФ, разрешающий применение указанных льгот для физических лиц  при выплате доходов по ценным бумагам, хранящимся на счетах иностранных номинальных держателей. Для проверки права на освобождение процентных доходов по корпоративным облигациям в целях налогообложения физических лиц в пределах установленных лимитов, можно также воспользоваться вышеуказанным сервисом Московской биржи. Сервис позволяет получить на определенную дату список облигаций российских организаций, процентные доходы по которым не облагаются НДФЛ в пределах установленных лимитов. Проверка процентной ставки по облигациям и расчет налоговой базы с суммы превышения установленных лимитов осуществляется физическим лицом и/или налоговым агентом самостоятельно. 


По всем вопросам, связанным с настоящим сообщением, Вы можете обращаться к Вашим персональным менеджерам по телефонам: +7 495 956-27-90, +7 495 956-27-91.

Задайте вопрос
— Поля обязательные для заполнения
 
Отправьте заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в ближайшее время
— Поля обязательные для заполнения
 
Получить консультацию